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Strumento 9 · Art. 162-bis TUIRTest prevalenza Holding
Asset test ex art. 162-bis, commi 2 e 3, TUIR: qualificazione come holding industriale o finanziaria e obblighi di comunicazione verso l'Archivio dei rapporti finanziari.
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- Soglia: > 50% del totale attivo
- Dati: bilancio approvato dell'ultimo esercizio chiuso
- Periodicità: test annuale, su un solo esercizio
Sezione 0
Dati della società
Il test si esegue sui dati del bilancio approvato relativo all'ultimo esercizio chiuso.
Sezione 1 · Numeratore A
Partecipazioni e rapporti con soggetti diversi dagli intermediari finanziari
Componenti rilevanti per la qualifica di holding industriale (società di partecipazione non finanziaria).
Partecipazioni
B.III.1.aPartecipazioni in imprese controllate
B.III.1.bPartecipazioni in imprese collegate
B.III.1.cPartecipazioni in imprese controllanti
B.III.1.dPartecipazioni in imprese sottoposte al controllo delle controllanti
B.III.1.d-bisPartecipazioni in altre impreseEscluse le partecipazioni in intermediari finanziari (da indicare nella Sezione 2).
C.IIIPartecipazioni iscritte nell'attivo circolanteRilevano ai fini del test anche se non durevoli (sono invece escluse dalla comunicazione all'Archivio).
Altri elementi patrimoniali intercorrenti con le partecipate
B.III.2Crediti finanziari immobilizzati verso partecipateFinanziamenti fruttiferi e infruttiferi a medio-lungo termine.
C.II / C.IIICrediti finanziari a breve verso partecipateFinanziamenti a breve, cash pooling, conti correnti infragruppo.
C.IICrediti commerciali e diversi verso partecipateServizi infragruppo, riaddebiti, crediti da consolidato fiscale.
C.II / DAltri elementi verso partecipateDividendi deliberati da incassare, ratei attivi per interessi su finanziamenti, ecc.
Elementi di qualificazione dubbia
Finanziamenti a partecipate indiretteSecondo la lettura letterale ("con i medesimi") rilevano solo i rapporti con le partecipate dirette.
Impegni a erogare fondi e garanzie rilasciate a favore di partecipate non finanziarieEsclusi dalla risposta n. 178/2022: il comma 3, a differenza del comma 2, non li richiama. Se inclusi, si sommano anche al denominatore.
Totale numeratore A (comma 3)0
Sezione 2 · Numeratore B
Partecipazioni e rapporti con intermediari finanziari
Componenti rilevanti per la qualifica di holding finanziaria (società di partecipazione finanziaria).
Partecipazioni in intermediari finanziari (banche, SIM, SGR, IP, IMEL, assicurazioni, ex art. 106 TUB…)
B.III.1Partecipazioni immobilizzate in intermediari finanziari
C.IIIPartecipazioni nel circolante in intermediari finanziari
Altri elementi patrimoniali intercorrenti con i medesimi intermediari
B.III.2 / CCrediti finanziari verso intermediari partecipati
Altri elementi verso intermediari partecipatiCrediti commerciali, dividendi da incassare, ratei.
Impegni a erogare fondi e garanzie rilasciate a favore degli intermediari partecipatiEspressamente rilevanti ai sensi del comma 2 (dati da nota integrativa).
Totale numeratore B (comma 2)0
Sezione 3 · Denominatore
Totale dell'attivo patrimoniale
Totale attivo dello Stato patrimoniale del bilancio approvato, al netto dei fondi rettificativi.
SPTotale attivo dello Stato patrimonialeSomma delle voci A + B + C + D dell'attivo (art. 2424 c.c.).
| Totale attivo da bilancio | € 0,00 |
| + Impegni e garanzie verso intermediari (c. 2) | € 0,00 |
| + Impegni e garanzie verso partecipate non finanziarie (se inclusi) | € 0,00 |
| Denominatore complessivo | € 0,00 |
Denominatore test comma 30
Sezione 4 · FacoltativaSoggetti assimilati: income test (comma 3-bis)
Introdotto dal D.Lgs. 148/2026, dal periodo d'imposta 2026 per i solari. Si esegue solo se l'asset test non è superato.
Sezione 4 · Facoltativa
Soggetti assimilati: income test (comma 3-bis)
Introdotto dal D.Lgs. 148/2026, dal periodo d'imposta 2026 per i solari. Si esegue solo se l'asset test non è superato.
Ricavi e proventi da attività finanziarie non nei confronti del pubblicoAttività di cui all'art. 3, c. 2, DM 53/2015 (es. interessi attivi infragruppo, voce C.16).
di cui proventi già "assorbiti" dal test patrimonialeEs. interessi su finanziamenti a partecipate già computati nella Sezione 1: da depurare.
Ricavi e proventi complessiviVoci A.1 + C.15 + C.16 del Conto economico (soggetti OIC).
Il perimetro di numeratore e denominatore e la depurazione dei proventi già considerati nell'asset test seguono la proposta interpretativa della circolare Federholding n. 15/2026, in attesa di chiarimenti ufficiali dell'Agenzia delle Entrate.
Relazione
Conclusione e adempimenti conseguenti
Compilare le sezioni di input per generare la conclusione.
Adempimenti
- In attesa dei dati.
Riferimenti: art. 162-bis, commi 1, 2, 3 e 3-bis, TUIR (introdotto dal D.Lgs. 142/2018; comma 3-bis aggiunto dal D.Lgs. 148/2026); art. 10, comma 10, D.Lgs. 141/2010; art. 7, commi 6 e 11, D.P.R. 605/1973;
risposte a interpello n. 40/2021 (prevalenza congiunta e bilancio di riferimento), n. 177 e 178/2022 (elementi del numeratore, garanzie); consulenza giuridica n. 15/2020 (partecipazioni non immobilizzate); circolare Federholding n. 15/2026 (income test).
Avvertenza: strumento di supporto al professionista. Le scelte sugli elementi di qualificazione dubbia restano soggette a valutazione caso per caso. I dati restano nel browser e non vengono trasmessi.
Avvertenza: strumento di supporto al professionista. Le scelte sugli elementi di qualificazione dubbia restano soggette a valutazione caso per caso. I dati restano nel browser e non vengono trasmessi.