Verifica obbligo Tutoraggio Fiscale

Calcola il parametro dimensionale del periodo d'imposta e verifica se l'impresa rientra tra i Grandi contribuenti sottoposti a tutoraggio dell'Agenzia delle Entrate, e se può accedere all'adempimento collaborativo.

Soglia: 100 milioni di euro
Parametro: il maggiore tra ricavi, compensi e volume d'affari
Verifica: per ciascun periodo d'imposta

Sezione 1

Il contribuente

Il parametro si calcola in modo diverso per imprese, banche e assicurazioni.

Tipo di soggetto

Impresa Professionista o studio Banca o intermediario Assicurazione

Periodo d'imposta di riferimento L'anno in cui si chiude il periodo.

Il periodo d'imposta coincide con l'anno solare?

Sì No

Aderisce già al regime di adempimento collaborativo?

No Sì

Sezione 2

Ricavi, compensi e volume d'affari

Valori delle dichiarazioni dei redditi e IVA del periodo d'imposta. Il parametro è il maggiore tra quelli indicati.

RicaviArt. 85, c. 1, lett. a) e b), TUIR: corrispettivi di cessioni di beni e prestazioni di servizi e di beni prodotti o acquistati per la rivendita.

Volume d'affari IVAArt. 20 DPR 633/1972.

Esito della verifica

In attesa dei dati

Inserisci i dati del periodo d'imposta

Indica ricavi, compensi o volume d'affari. L'esito si aggiorna in tempo reale.

Disclaimer. Il presente strumento ha finalità esclusivamente informative e di supporto al Professionista. I risultati dipendono dai dati inseriti e dalla normativa vigente alla data di pubblicazione: NON costituiscono consulenza professionale, NÉ parere legale o fiscale, e NON sostituiscono la verifica del caso concreto da parte di un Professionista abilitato. L'Autore non risponde di decisioni assunte sulla base dei risultati. I dati inseriti restano nel browser dell'Utente e non vengono trasmessi.

Le regole in breve

Grandi contribuenti

100 mln €

Volume d'affari, ricavi o compensi pari o superiori a 100 milioni di euro nel periodo d'imposta.

Controllo sostanziale

Anno dopo

Le dichiarazioni sono di norma controllate entro l'anno successivo alla presentazione (art. 27, c. 9).

Adempimento collaborativo

500 mln €

Soglia di accesso dal 2026, che scende a 100 milioni dal 2028 (D.Lgs. 221/2023).

Come funziona il tutoraggio

Chi riguarda: le imprese di più rilevante dimensione, cioè i contribuenti con volume d'affari, ricavi o compensi di almeno 100 milioni di euro. La soglia, fissata inizialmente a 300 milioni, è stata ridotta progressivamente dall'art. 27, c. 10, D.L. 185/2008.
Il parametro: si considera il maggiore tra ricavi (art. 85, c. 1, lett. a e b, TUIR), compensi (art. 53, c. 1, TUIR) e volume d'affari (art. 20 DPR 633/1972). Per banche e assicurazioni si sommano le specifiche componenti positive. Con periodo d'imposta non solare, il volume d'affari è quello dell'anno solare precedente la chiusura del periodo.
In cosa consiste: per ogni grande contribuente l'Agenzia redige una scheda di analisi del rischio, aggiornata almeno una volta l'anno. Il livello di rischio determina l'intensità dei controlli, fino ad accessi e verifiche.
Chi gestisce: le Direzioni regionali dell'Agenzia delle Entrate, con il coordinamento della Divisione Contribuenti per i casi di rilevanza nazionale.
Adempimento collaborativo: regime opzionale di confronto preventivo con l'Agenzia, con soglie di accesso in progressiva riduzione: 750 milioni dal 2024, 500 milioni dal 2026, 100 milioni dal 2028.

Riferimenti: art. 27, commi 9-11, D.L. 185/2008 (conv. L. 2/2009); provvedimenti del Direttore dell'Agenzia delle Entrate del 6 aprile 2009, 16 dicembre 2009 e 20 dicembre 2010; circolare n. 13/E del 9 aprile 2009; D.Lgs. 128/2015 e D.Lgs. 221/2023 sull'adempimento collaborativo.
Il tutoraggio non è un adempimento a carico del contribuente ma un regime di controllo dell'Agenzia: lo strumento indica se l'impresa ne rientra nel perimetro. Ha finalità esclusivamente informative e non sostituisce una consulenza professionale.